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“营改增”之后对建筑幕墙施工行业的影响以及应对措施
     

●新闻摘要:  背景:根据2016年财政部国家税务总局联合发布的关于全面实施营业税改征增值税(以下简称营改增)试点的通知,于2016年5月1日正式启动,那么改革后对建筑幕墙施工企业带来什么影

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浏览: 发布日期:2018-01-03

  背景:根据2016年财政部国家税务总局联合发布的关于全面实施营业税改征增值税(以下简称营改增)试点的通知,于2016年5月1日正式启动,那么改革后对建筑幕墙施工企业带来什么影响,企业如何应对,是目前同行业企业应当积极寻求的答案。

  一、“营改增”对幕墙施工企业的影响

  1. 税负的影响:营改增后最先涉及到的是进项税抵扣问题,根据建筑幕墙企业的特点会给增值税的计算带来很多挑战,由于施工地点分布的地域不同,材料来源方式较多,进项税额抵扣难度较大,造成发票管理难度较大,很多材料进项税额无法正常抵扣使企业税负加大。

  2. 对造价管理及核算的影响:建设单位招标概预算编制将发生重大变化,相应的设计概算施工图预算编制也按新标准执行,企业投标书中有关材料、燃料等直接成本已不包含增值税进项税额,由于要执行新的定额标准,企业施工预算需要重新进行修改,内部定额也需要重新进行编制。

  3. 对经营形式的影响:有些企业在承包工程后将全部工程转包他人,作为第一承包人的企业全部工程结算收入和价外费用确定的,从账务处理上,作为第二承包人不能提供可抵扣的外购材料,从而很容易判断出全部转包的交易实质,如果分包单位是小规模单位和包工头,抵扣税额将大大降低,企业税负上升利润随之减少,一旦税务机关确认为非法转包或非法分包,就会禁止第一承包人抵扣进项税额,因此企业利润将大大缩水。另一种形式就是挂靠,由于很多挂靠单位材料采购寻求价格较低就不开发票了,这样被挂靠单位就不能获得抵扣收益税负就会提高,如果要开具发票必须有真实交易,材料商会因此趁机加价,使得挂靠单位利润大幅减少。

  4. 对企业管理的影响:施工企业施工项目分布全国各地,材料采购的地域相对分散,材料管理较复杂,每笔采购按照现有的发票管理模式开具,且数量巨大,发票的收集、审核、整理工作难度大、时间长,如拿到对方开来的发票还要注意是否为专用发票、时间点、开票信息、发票章等是否正确,这些给企业财务人员及经营部门工作人员提出了更高的要求。

  5. 对财务会计的影响:企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和购入机器设备入账时需要扣除进项税额,这样企业总资产将比没有营改增前有一定幅度的下降,引起企业资产负债率上升。由于实行的是代扣代缴营业税方式,企业在计价时使得企业经营性活动现金流量增加,加大企业资金紧张程度。

  二、幕墙施工企业的应对措施

  1. 加强进项税抵扣的管理:要选择有增值税资质的合作商,要考察其相应的扣减税率,取得进项税专用发票,完善进项税抵扣问题,营改增后,企业所提供的进项税数额越多所纳的税额越低,企业要从现在做起加强公司管理,注意保管和收集相应的抵扣凭证,加强堵漏意识,以减少税款流失。

  2. 加强培养财务人员,做好税收筹划:企业要结合本企业和增值税的特点出发认真研究新政策,并特别掌握新的规定,通过会议、定时培新、企业内部文件、企业网站对财务人员、企业管理人员、材料采购人员和预决算人员宣讲有关增值税的专业知识,增强员工对增值税基本原理、税率、纳税环节和纳税要求的认识,培养采购材料分包环节索要专用发票的意识,确保熟练操作和应用。营改增对企业的影响是广泛而深刻的,涉及到企业的各个方面,尤其是法律、财务管理、会计核算等重要方面,所以企业在这方面提供足够的人才支撑,确保企业纳税合规合法,

  必要时适当配置税收筹划人员进行合理避税、结税,企业法律顾问应当深入研究相关税收法规,税收政策,做到有法必依,充分享受税制改革后给企业带来的税收红利,并实现涉税零风险。

  3.加强企业内部管理,规范企业经营模式:营改增后给企业提出了更高要求,作为具有企业法人资格的企业,要从公司组织机构和发展战略作出相应的调整,比如以公司名义对外投标,中标后再分配给公司内部具有法人资格的成员机构应与公司签订分包合同,取得收入应在成员企业机构所在地缴纳增值税,并将增值税发票提供给企业,企业从建设单位取得的全部收入扣除包括成员企业已缴纳的增值税后应在企业机构所在地缴纳增值税,营改增后对转包、分包、挂靠以及联营项目等经营方式更容易实现监督和管理,这样企业就在更优良的环境中生产运营,在保证产品质量和安全施工的前提下规避法律风险,使企业得到持续稳步发展。

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